:quality(85))
Bu içerikte yer alan ticaret avukatı Lindsay Wardlaw'ın görüşleri, yakın zamanda Z2Data ile iş birliğinde düzenlenen “Takip Edilmesi Gereken Yeni Gümrük Vergisi Politikaları ve Maruziyetinizi Nasıl Bulur ve Azaltırsınız” başlıklı bir web seminerinden derlenmiştir.
Makale Başlıkları
- 2025’in başlarından itibaren, federal hükümet Section 232, Section 301 ve uzun süredir atıl olan Section 338 yetkilerini çelik ve yarı iletkenlerden mobilya ve kamyonlara kadar uzanan ürünlere uygulamaya başladı; 2026 ve sonrasında da ilave değişiklikler bekleniyor.
- İthalatçılar bazen tedarik zincirlerinde köklü değişiklikler yapmadan, üretim süreçlerinin son adımlarında küçük düzenlemelerle gümrük vergisi yükümlülüklerinde kayda değer değişiklikler sağlayabilirler.
- Şirketler ayrıca ABD’ye ithal ettikleri parça ve ürünlerin türünü değiştirerek farklı—ve ideal olarak daha düşük—bir vergi oranı tetikleyebilirler.
- Ancak, ticaret değişiklikleri ve gümrük vergisi mühendisliği girişimleri mevcut yönetimin giderek katılaşan uygulama pratikleri göz önünde bulundurularak büyük bir dikkat ve özenle ele alınmalıdır.
Trump yönetiminin 2025 başında göreve gelmesinden bu yana ABD ticaret politikası, son on yılların en dalgalı dönemlerinden birinden geçmektedir. Yeni gümrük vergisi politikaları, çoğu satın alma ve uyumluluk ekibinin izleyebileceğinden daha hızlı devreye giriyor. 2025’in başından itibaren federal hükümet, Section 232, Section 301 ve hatta uzun süre kullanılmayan Section 338 yetkilerini çelik ve yarı iletkenlerden mobilya ve kamyonlara kadar çeşitli ürünlere uygulamaya başladı; 2026 ve sonrasında da ek düzenlemeler bekleniyor. Küresel tedarik yapan firmalar için mevcut ABD gümrük vergisi politikasını anlamak sürekli değişen bir zorluk ve aynı zamanda stratejik bir gerekliliktir.
Mevcut Gümrük Vergisi Manzarası
Bugünkü gümrük vergisi politikası ortamı, her biri kendine özgü tetikleyicilere ve zaman çizelgelerine sahip birkaç katmanlı yasal yetkiye dayanmaktadır. Section 232 vergileri, ulusal güvenlik soruşturmalarına bağlı olarak artık çeşitli ürün kategorilerini kapsamaktadır:
- Çelik
- Alüminyum
- Bakır
- Otomobiller, kamyonlar ve otomotiv parçaları
- Kereste ve ahşap ürünleri
- Yarı iletkenler
- İlaçlar
Bu ürünlere uygulanan vergi oranları genellikle %10 ile %50 arasında değişmektedir (ABD’li firmalar, Rus alüminyumunu ithal etmeye çalıştıklarında ise %200 gibi yüksek bir tarifeyle karşı karşıya kalacaklardır).
Section 301 Vergilerinin Uygulanışı
ABD lisanslı gümrük komisyoncusu, ticaret avukatı ve Wardlaw Trade Law kurucusu Lindsay Wardlaw, Z2Data ile birlikte düzenlediği tedarik zinciri risk yönetimi (SCRM) webinarında ABD şirketlerinin Trump yönetiminin agresif ticaret rejiminden kısa süreli bir rahatlama beklememesi gerektiğini vurguladı. “Soruşturmalar için daha fazla zaman ayrıldıkça, önemli ölçüde daha fazla Section 232 ve Section 301 vergisi bekliyoruz.” dedi.
Wardlaw’ın değindiği gibi, son haftalardaki en önemli değişikliklerden biri de yeni Section 301 vergilerinin uygulanmasıdır. Özellikle çalışma koşullarında zorla çalıştırmaya karşı yeterli korumaların olmadığı veya hiç olmadığı iddia edilen ekonomilere uygulanan vergiler öne çıkıyor. 24 Temmuz 2026 itibariyle, zorla çalıştırma kapsamında Section 301 vergileri artık 60 ekonomiyi kapsamaktadır ve ABD’ye ithal edilen tüm ürünlerin %99’unu etkiler hâle gelmiştir. Bu vergiler iki kademeye ayrılmıştır: %10 ve %12,5 vergi oranı.
Mevcut vergilere ek olarak, birçok ürün kategorisi için Section 232 ve Section 301 kapsamında uzun bir soruşturma listesi de beklemede. Bunlar arasında robotik, rüzgar türbinleri, insansız hava araçları, işlenmiş kritik mineraller, kişisel koruyucu ekipman (PPE) ve imalat ile üretimde “yapısal fazla kapasite” bulunan ekonomilerden gelen ürünler bulunuyor. Bu soruşturmalardan herhangi biri, önümüzdeki aylarda çok kısa bir sürede yeni gümrük vergisi politikalarına yol açabilir.
Section 338 Vergilerinin Geri Dönüşü
Section 338, ABD yönetimi tarafından giderek daha fazla kullanılan önemli bir gümrük vergisi yetkisi olarak öne çıkıyor. 1930 tarihli Smoot-Hawley Yasası ile yürürlüğe giren Section 338, başkana ABD ticaretine ayrımcılık uygulayan bir ülkenin ürünlerine %50’ye kadar gümrük vergisi uygulama yetkisi verir. Ayrıca, aynı ayrımcılıktan dolaylı olarak fayda sağlayan üçüncü bir ülkeye de ek vergi uygulanmasına izin verir. Kanada, bu yasal çerçevenin modern dönemdeki ilk gerçek vaka çalışması olacak: ABD, Kanada’nın ABD menşeili otomobil, alkollü içki ve süt ürünlerine uyguladığı kısıtlayıcı ticaret önlemlerine (vergiler, kotalar ve ithalat yasakları dahil) yanıt olarak çok sayıda Kanada ürününe Section 338 vergisi uygulayacak.
Section 338’in, Kanada’nın bazı uygulamalarında olduğu gibi, misilleme vergilerine karşı standart bir araç mı yoksa Trump yönetimi tarafından tek seferlik bir hamle mi olacağı henüz belli değil.
Şirketler Daha Düşük Gümrük Vergisi Oranlarını Nasıl Güvenceye Alabilir?
Gümrük vergisi politikası halen değişmekteyken, şirketlerin ithalat maliyetlerini azaltmak için başvurabileceği birkaç kaldıraç hâlâ mevcuttur.
Daha Düşük Vergili Ülkelerden Tedarik Edin
ABD’nin gümrük vergisi politikası eşit dağılmamış olup, Trump yönetiminin uygulamaları bazı ülkelerden tedarik yapmayı ciddi şekilde avantajlı kılmaktadır. Wardlaw’a göre, daha düşük vergi oranlarına sahip ülkeler belirleyip buralardan tedarik yapmak ithalat maliyetlerini azaltmanın en basit yoludur. “İhtiyacınız olan ürünü hızlı ve maliyet etkin şekilde üretebilecek altyapı, kapasite ve insan kaynağına sahip, ayrıca daha düşük vergi oranı uygulanan bir ülke bulabiliyorsanız, bunu yapmalısınız,” diyor. “Aslında ABD politikası, bazı ülkelere daha düşük, bazılarına daha yüksek gümrük vergisi uygulayarak bunu teşvik etmeye çalışıyor.”
Ancak, tedarik kaynaklarını daha düşük vergi oranlı ülkelere taşımak ilk bakışta kolay görünse de, vergi oranlarının sürekli değişmesi bunu güçleştirebilir. Ayrıca ABD’li ithalatçıların, vergi oranlarının bir ürünün sevkiyatının yapıldığı ülkenin değil, “menşe ülke”nin (country of origin) esas alınarak belirlendiğini bilmeleri gerekir.
Tedarik Zincirinizi Değiştirin
ABD gümrük uygulamaları, bir ürünün menşe ülkesini (COO), ürünün tamamen üretildiği/elde edildiği veya son olarak esaslı şekilde dönüştürüldüğü yeri baz alarak belirler. Bu da ithalatçıların, tedarik zincirlerinde büyük değişiklikler yapmadan vergi yükümlülüklerinde önemli değişiklikler sağlayabileceği anlamına gelir. Bunun yerine, üretim sürecinin son aşamalarını, esaslı dönüşümün daha düşük vergi oranına sahip bir ülkede gerçekleşmesini sağlayacak şekilde düzenlemek yeterlidir.
Bununla birlikte, firmalar bu tür hamlelerin getirdiği riskleri de göz önünde bulundurmalıdır. Her katma değerli işlem “esaslı dönüşüm” sağlamaz—boyama veya basit montaj gibi “minör” işlemler menşe ülkesini değiştirmeye çoğu zaman yetmez. Wardlaw’ın dediği gibi, “Tedarik ettiğiniz ürünün menşe ülkesini yanlış belirlerseniz, bu hem ödeyeceğiniz vergi oranı hem de gümrükte sahtecilikle suçlanıp suçlanmayacağınız açısından ciddi sonuçlar doğurabilir.”
Temel İstisnalar
Bu tip ticaret taktiklerine başvururken, bazı Section 232 gümrük vergisi uygulamalarının—özellikle yabancı çelik, alüminyum, bakır, otomobil ve kamyonlara getirilenlerin—yalnızca son ürünün menşe ülkesine göre değil, belirli malzemelerin menşe ülkesine ya da bazı üretim adımlarının (ör. ergitme veya dökme) gerçekleştirildiği ülkeye göre de vergi uyguladığını unutmamak gerekir. Bu gibi durumlarda, üretim süreçlerinin ileriki safhalarının yeri değişse de gümrük vergisi oranı değişmeyebilir.
Ayrıca bazı ileri teknoloji ürünlerde, CBP (ABD Gümrük ve Sınır Koruma), ürünün menşe ülkesini, ürüne “asıl karakterini” veya “özünü” veren komponentin menşe ülkesine göre belirlemiştir. Bu gibi senaryolarda, Wardlaw “Gümrük vergisi mevzuatı kapsamında değerlendirilen anahtar adımların işlendiği yeri değiştirmeniz gerekebilir.” diyor.
İthal Ettiklerinizi Değiştirin
Göründüğü kadar basit olsa da, şirketler ABD’ye ithal ettikleri parça ve ürünlerin türünü değiştirerek farklı—ve ideal olarak daha düşük—bir gümrük vergisi oranı tetikleyebilirler. Örneğin, kuruluşlar nihai ürüne kıyasla daha düşük vergi oranına sahip bir komponent veya yarı mamul ithal edebilir ve nihai üretimi ABD’de tamamlayabilirler. Alternatif olarak ithalatçılar, ithal edilen bir ürünün üretim sürecini, ürünü daha düşük vergi oranına sahip yeni bir ürün kategorisine sokacak kadar değiştirmeyi de düşünebilirler. Wardlaw, “Bu, ürününüzün özelliklerini veya spesifikasyonlarını tekrar değerlendirmenizi gerektirebilir; böylelikle ABD pazarında daha önce sattığınızdan çok benzer fakat başka bir tarife kodu ve vergi oranı kapsamına girecek farklı bir nihai ürünü ithal edebilirsiniz. Buna ‘gümrük vergisi mühendisliği’ denir.” diyor.
ABD’de nihai ürünü tamamlamak için ödenecek işçilik ve üretim maliyetinin, ürünü yabancı bir ülkeden nihai ürün olarak ithal ederken ödeyeceğiniz gümrük vergisinden daha düşük olması durumunda, üretimin bir kısmını ya da tamamını ABD’ye kaydırmak finansal açıdan avantajlı olur.
Gümrük Vergisi Mühendisliğinde Doğru ve Yanlış Yöntemler
Gümrük vergisi mühendisliği kavramı yüzeyde oldukça basit görünse de—daha düşük vergi oranı elde etmek için üretim, menşe ülke ve diğer üretim boyutlarında değişiklik yapmak—etkin ticaret stratejisi ile yanıltıcı uygulamalar arasında ince fakat belirleyici bir çizgi vardır. Trump yönetiminin bu ayrıma giderek daha fazla odaklandığını unutmamak ve şirketlerin hangi uygulamaların yasal, hangilerinin ise kabul edilemez olduğunun farkında olması gerekir.
Gümrük vergisi mühendisliği köklü bir hukuki geçmişe sahiptir. Merritt v. Welsh (1881) ve United States v. Irwin (1897) davalarında, ABD mahkemeleri ithalatçıların, ithal anında ürününün gerçek niteliğiyle ilgili asılsız beyan veya aldatma olmadığı sürece, en düşük vergi oranını elde etmek için yasal olarak üretim ve yapılandırma yapabileceğini onaylamıştır. Gümrük ve Sınır Koruma (CBP) da modern kararlarında bu ilkeyi sürdürmüş ve kalıcı, gerçek tasarım değişikliğiyle vergi sınıfı daha düşük orana inen uygulamaları onaylamıştır.
CBP ve Suni İşlemler Problemi
Öte yandan CBP, suni işlemler konusunda kesin bir çizgi çizer. Wardlaw'ın da belirttiği gibi, CBP bazen, tarife pozisyonu buna doğrudan izin vermese bile, bir ürünün fiilen nasıl kullanıldığını da tarife kodunun doğruluğunun delili olarak dikkate alabilir. Örneğin, bir kereste parçasının gerçek anlamda uygun şekilde kesilip işlenmediği hâlde çit direği olarak sınıflandırılması CBP tarafından sunilik olarak değerlendirilir. Bu nedenle, ithalatçıların tarife sınıflandırmasının savunulabilir ve piyasa kullanımına uygun olduğundan emin olması, sahtekârlık suçlamasından kaçınmak için kritik önem taşır.
Gümrük Vergisi Denetimlerinin Artması
Sahte menşe ülke beyanı ve ürün sınıflandırmasındaki uygunsuzluklarla ilgili uygulamalar sıkılaşıyor. CBP kaynaklarını genişleterek, Adalet Bakanlığı ve İç Güvenlik Bakanlığı’nın ortak liderliğinde Ticaret Sahtekârlığı Görev Gücü’nü devreye aldı. Görev Gücü, Section 301 vergilerinden kaçmak amacıyla sahte menşe ülke beyanında bulunan bir reçine distribütörü ve iştiraklerinin de aralarında bulunduğu davalarda milyonlarca dolarlık anlaşma ve cezalara imza attı; en son olarak ilgili şirketler toplamda 6,8 milyon dolar ödemeyi kabul etti.
Ek olarak, şirketler artan düzeyde rakiplerinin ve muhbirlerin denetimine de maruz kalıyor. Bu kişiler, False Claims Act, Enforce and Protect Act (EAPA) ve yeni Kurumsal Muhbir Ödülü Pilot Programı kapsamında hükümet soruşturması başlatabiliyor. Tüm bu programlar, ithalatta sahteciliğin—sahte menşe ülke beyanı, yanlış HTS sınıflandırmaları ve diğer gümrük vergisi kaçırma fiilleri dahil—önüne geçilmesi amacıyla yürütülüyor.
Gümrük Vergisi Mühendisliğinde İyi Niyet
Sonuç olarak, şirketler tasarım ve üretim süreçlerinde değişiklikler yapmaktan ve bu değişikliklerden mali fayda sağlamaktan çekinmemelidir—tabii ki bunlar federal hükümeti kandırmaya yönelik açık bir niyet taşıyamaz. Wardlaw şöyle diyor: “Ürününüzü dilediğiniz gibi tasarlamakta ve istediğiniz yerde üretmekte özgür olmalısınız; hatta bu düşük vergiye ulaşacak şekilde tasarlamak anlamına gelse bile. Anahtar nokta, hiçbir şekilde yanıltıcı beyan veya sahtekârlık yapmamaktır.”
Gümrük Vergisi Azaltma Stratejisi Oluşturmak
Değişim hızının göz önüne alındığında, şirketlerin esnek bir gümrük vergisi yaklaşımı benimsemesi gerekmektedir. Tek seferlik yanıtlar kısa vadede cazip görünse de, güncel ABD gümrük rejiminin uzun süreli doğası, ani ve geçici çözümlerin sürdürülebilir olmayacağı anlamına gelir. Bunun yerine şirket politikaları üç temel ilkeye odaklanmalıdır:
- Uzun vadeyi planlayın. Bu ülkeler ve ürünler üzerindeki vergilerin en azından bir kısmı mevcut başkanlık yönetiminden daha uzun sürecektir.
- Tedarik ettiğiniz her bir bileşende COO ve HTS verilerinizi temiz ve güncel tutarak proaktif olun.
- Vergi azaltma ve gümrük mühendisliğini tüm şirketin ortak hedefi olarak ele alın. Satın alma, mühendislik, hukuk ve finans ekiplerinin tamamı, gümrük vergisi azaltma hedeflerine katkı sağlayabilir.
Bu ilkelere ek olarak, gümrük vergilerine karşı en dirençli şirketler genellikle beş uygulamada da öne çıkar:
- Mümkün olan her yerde çoklu kaynaktan komponent tedarik edin
- Gümrük değişimlerine hızlı yanıt verebilecek sağlam bir veri altyapısı oluşturun
- Tedarikçi üretim lokasyonlarını titizlikle dokümante edin
- Verileri karar noktalarında hızlı erişilebilir durumda tutun
- Tüm ekiplerin gümrük maliyetlerini düşürme hedefine katkı sağlamasını sağlayın
Gümrük vergisi yönetiminde son olarak akılda tutulması gereken en önemli konu, kapsamlı ve doğru bir “veri katmanı”na sahip olmaktır. Yabancı komponent ithal eden firmalar için bu MPN’ler, HTS kodları, COO bilgileri, ülkeye ve programa göre aktif vergi oranları ile komponentin üretim süreci dahil olmak üzere eksiksiz ve doğru veri seti anlamına gelir. Tüm bu verilerin tedarik belgelendirmeleri—örneğin haddehane sertifikaları, CBP kararları, bağımsız laboratuvar testleri—ile doğrulanması gereklidir.
Gümrük maliyetlerini etkin şekilde yönetmenin ve azaltmanın çok büyük bölümü bu veri katmanında başlar ve biter. Şirketinizin tedarik zinciri, tedarikçileri ve üretim adımlarıyla ilgili ne kadar çok içgörü ve istihbaratınız olursa, kârlılığınızı artıracak stratejik değişiklikler uygulamak için o kadar fazla seçeneğiniz olur.
Z2Data Ticaret Stratejilerinize Nasıl Destek Olabilir?
Gümrük vergisi politikasını manuel olarak, parça parça ve tedarikçi tedarikçi takip etmek büyük ölçeklerde sürdürülebilir değildir. Z2Data'nın parça riski ve mevzuat uyumu araçları, gümrük vergisi maruziyetinizi doğrudan malzeme listenize (BOM) haritalayarak HTS sınıflandırmalarını, COO verilerini ve BOM risk değerlendirmelerini ortaya çıkarır; böylece ekibiniz yeni gümrük vergisi politikalarının ürün portföyünüzü ve kârlılığınızı nasıl etkilediğini gerçekten görebilir.
Gümrük vergisi maruziyetinizin kendi parçalarınıza ve BOM'larınıza nasıl yansıtıldığını görmek ister misiniz? Z2Data'nın ücretsiz denemesine başlatarak gümrük vergisi stratejinizin ihtiyaç duyduğu veri katmanına ulaşabilirsiniz.
