Strategie łagodzenia skutków ceł, które naprawdę mają znaczenie – według licencjonowanego prawnika ds. handlu

Wskazówki od prawniczki ds. handlu Lindsay Wardlaw pochodzą z niedawnego webinaru realizowanego we współpracy z Z2Data: „Nowe polityki taryfowe do monitorowania i sposoby ograniczania ekspozycji na ryzyko taryfowe”.

Kluczowe zagadnienia artykułu

• Od początku 2025 r. rząd federalny nakłada dodatkowe przepisy Sekcji 232, Sekcji 301, a nawet dawno nieużywaną Sekcję 338 na towary od stali i półprzewodników po meble i samochody ciężarowe. Kolejne zmiany spodziewane są do 2026 r. i później.
• Importerzy mogą czasem zasadniczo zmienić swoje zobowiązania taryfowe bez drastycznej restrukturyzacji własnego łańcucha dostaw. Wystarczy zmodyfikować końcowy etap bądź etapy procesu produkcyjnego.
• Firmy mogą również zmienić rodzaj części i towarów importowanych do USA, by uzyskać inną—a najlepiej niższą—stawę celną.
• Wszystkie rodzaje modyfikacji handlowych i tzw. inżynierii taryfowej należy jednak wdrażać z ostrożnością i czujnością, biorąc pod uwagę obecną administrację i coraz surowsze praktyki egzekucyjne.

Odkąd administracja Trumpa objęła urząd z początkiem 2025 r., polityka handlowa USA przechodzi jeden z najbardziej burzliwych okresów od dekad. Nowe przepisy taryfowe pojawiają się szybciej, niż większość zespołów ds. zaopatrzenia i zgodności z przepisami jest w stanie je monitorować. Rząd federalny, począwszy od 2025 r., nakłada przepisy Sekcji 232, Sekcji 301 oraz dawno nieaktywnej Sekcji 338 na towary od stali i półprzewodników po meble i ciężarówki, a kolejne zmiany spodziewane są do 2026 r. i później. Dla firm prowadzących globalne zaopatrzenie zrozumienie bieżącej polityki taryfowej USA stanowi dynamiczne wyzwanie oraz strategiczny wymóg.

Obecny krajobraz taryf celnych

Aktualne środowisko taryfowe opiera się na kilku nakładających się podstawach prawnych, każda z własnymi mechanizmami uruchamiania i harmonogramem. Taryfy Sekcji 232, powiązane z dochodzeniami w zakresie bezpieczeństwa narodowego, obecnie obejmują wiele kategorii produktów:

• Stal
• Aluminium
• Miedź
• Samochody, ciężarówki i części motoryzacyjne
• Drewno i produkty drzewne
• Półprzewodniki
• Produkty farmaceutyczne

Stawki taryf celnych na te towary zazwyczaj wahają się od 10% do 50% (firmy amerykańskie próbujące importować aluminium pochodzenia rosyjskiego zapłacą wysoką stawkę 200%).

Implementacja taryf Sekcji 301

Lindsay Wardlaw, licencjonowana agentka celna USA, prawniczka ds. handlu i założycielka Wardlaw Trade Law, niedawno poprowadziła webinar we współpracy z firmą Z2Data, specjalizującą się w zarządzaniu ryzykiem w łańcuchu dostaw (SCRM). Podczas spotkania Wardlaw podkreśliła, że przedsiębiorstwa amerykańskie nie powinny oczekiwać ulgi wobec stanowczej polityki handlowej obecnej administracji. „Wraz z dłuższym czasem trwania dochodzeń prowadzonych przez administrację Trumpa spodziewamy się znaczącego wzrostu taryf Sekcji 232 i Sekcji 301” – podkreśliła.

Jedną z najistotniejszych zmian ostatnich tygodni jest wdrożenie nowych taryf Sekcji 301, których szczególnie jaskrawym przykładem są taryfy na gospodarki oskarżane o brak lub niedostateczną ochronę przed pracą przymusową. Od 24 lipca 2026 r. taryfy Sekcji 301 dotyczące pracy przymusowej obejmują już 60 gospodarek, wpływając na ponad 99% wszystkich towarów sprowadzanych do USA. Taryfy te podzielono na dwa poziomy: stawkę 10% oraz 12,5%.

Poza taryfami aktywnie stosowanymi, oczekuje na decyzję długa lista dochodzeń z Sekcji 232 i 301 obejmujących m.in. robotykę, turbiny wiatrowe, bezzałogowe systemy lotnicze, przetworzone minerały krytyczne oraz środki ochrony osobistej (PPE), jak również szersze dochodzenia dotyczące dóbr z gospodarek o „strukturalnej nadwyżce mocy produkcyjnych”. Każde z tych postępowań może w kolejnych miesiącach zaowocować wdrożeniem nowych taryf celnych — i to często bez większego uprzedzenia.

Ponowne użycie taryf Sekcji 338

Sekcja 338 zaczyna być coraz istotniejszym narzędziem taryfowym wykorzystywanym przez rząd USA. Wprowadzona Ustawą Smoota-Hawleya z 1930 r., Sekcja 338 umożliwia prezydentowi nałożenie do 50% taryfy na towary z państw dyskryminujących handel amerykański. Przewiduje też możliwość dodatkowych taryf na kraje trzecie, które odnoszą korzyści z tej dyskryminacji. Kanada jest pierwszym praktycznym sprawdzianem tego mechanizmu: USA nakładają taryfy Sekcji 338 na szeroką grupę kanadyjskich towarów w odpowiedzi na restrykcyjne środki handlowe tego kraju (m.in. taryfy, limity ilościowe, zakazy importu) wobec samochodów, alkoholu czy wyrobów mlecznych z USA.

Czy Sekcja 338 stanie się standardowym narzędziem w odpowiedzi na taryfy odwetowe—jak miało to miejsce w przypadku części działań Kanady—czy był to jednorazowy manewr administracji Trumpa, pokaże czas.

Jak firmy mogą skutecznie obniżyć stawki taryfowe?

Mimo dynamicznych zmian przepisów taryfowych, firmy wciąż mają do dyspozycji kilka efektywnych narzędzi ograniczających koszty importu.

Pozyskuj z krajów o niższych taryfach

Polityka taryfowa USA nie jest rozłożona równomiernie, a obecne przepisy administracji Trumpa preferują zaopatrzenie z wybranych krajów względem innych. Z perspektywy Wardlaw, identyfikacja krajów o niższych stawkach taryfowych pozostaje najprostszą metodą ograniczenia kosztów importu. „W każdym przypadku, gdy znajdą Państwo kraj dysponujący infrastrukturą i zasobami umożliwiającymi szybką i opłacalną produkcję, a przy tym obowiązuje tam niższa stawka taryfowa, należy korzystać z takiego rozwiązania” – zaznacza. „To właśnie chce stymulować amerykańska polityka taryfowa – poprzez zróżnicowanie stawek między krajami.”

Przeniesienie zaopatrzenia do krajów o niższych taryfach wydaje się intuicyjne, lecz bywa trudne w realiach częstych zmian stawek. Amerykańscy importerzy powinni również pamiętać, że stawki określa „kraj pochodzenia” (ang. country of origin), a nie kraj ostatniej wysyłki.

Modyfikuj łańcuch dostaw

Cło w USA jest ustalane na podstawie kraju pochodzenia (COO – country of origin), rozumianego jako miejsce, gdzie towar został całkowicie wyprodukowany/pozyskany lub gdzie nastąpiła ostatnia „istotna transformacja”. Oznacza to możliwość znaczących zmian w zobowiązaniach taryfowych bez radykalnych przeobrażeń całego łańcucha dostaw – wystarczy, by końcowy etap bądź etapy produkcji, przynoszące „istotną transformację”, odbywały się w kraju objętym niższą stawką taryfową.

Należy jednak zawsze uwzględnić ryzyka związane z takimi rozwiązaniami. Nie każda dodatkowa operacja przetwórcza oznacza „istotną transformację”—drobnym obróbkom, np. malowaniu czy prostemu montażowi, zwykle nie towarzyszy zmiana kraju pochodzenia. „Pomyłka przy ustalaniu kraju pochodzenia może skutkować zarówno niewłaściwą stawką taryfową, jak i zarzutami o oszustwo celne” – ostrzega Wardlaw.

Kluczowe wyjątki

Wykorzystując takie taktyki handlowe trzeba pamiętać, że niektóre reżimy taryf Sekcji 232—w tym te obejmujące stal, aluminium, miedź, samochody i ciężarówki pochodzenia zagranicznego—uzależniają opłatę od pochodzenia konkretnych materiałów lub miejsca przeprowadzenia określonych operacji (np. wytopu czy odlewania), a nie tylko od kraju pochodzenia gotowego produktu. W takich przypadkach przeniesienie późniejszych etapów produkcji może nie wpłynąć na stawkę taryfową.

Dla wyrobów wysokich technologii organ CBP uznał natomiast, że krajem pochodzenia gotowego produktu jest kraj pochodzenia komponentu, który nadaje mu „istotny charakter” lub „esencję”. Wtedy, jak wskazuje Wardlaw, „można rozważyć przeniesienie procesu przetwórczego właśnie w odniesieniu do tych kluczowych etapów, podlegających ocenie w ramach taryf”.

Zmiana rodzaju importowanych towarów

Pozornie oczywiste, a jednak firmy mogą również po prostu zmienić rodzaj części i towarów importowanych do USA, by uzyskać inną—a najlepiej niższą—stawę celną. Na przykład można importować podzespół lub wyrób półgotowy z niższą taryfą niż gotowy produkt, a końcowy montaż przeprowadzić lokalnie w USA. Alternatywnie importerzy mogą rozważyć podyktowane nowymi regulacjami modyfikacje procesów wytwórczych sprowadzanych wyrobów, aby uzyskać klasyfikację taryfową w niższej kategorii. „Może to oznaczać, że warto rozważyć cechy lub specyfikację produktu tak, by importować do USA inny (ale bardzo zbliżony) gotowy wyrób, który spełnia kryteria niższego kodu taryfowego” – tłumaczy Wardlaw. „To właśnie nazywamy inżynierią taryfową.”

Jeżeli koszt pracy i produkcji w USA potrzebny do ukończenia wyrobu jest niższy niż opłata celna za sprowadzenie gotowego produktu z zagranicy, przeniesienie całości lub części produkcji do USA jest uzasadnione finansowo.

Inżynieria taryfowa: granica efektywnej strategii a ryzykownych praktyk

Choć inżynieria taryfowa wydaje się koncepcją dość prostą—wprowadź zmiany w produkcji, kraju pochodzenia i innych aspektach, by uzyskać niższe stawki—istnieje delikatna, lecz kluczowa granica pomiędzy skuteczną strategią a działaniami pozornymi czy wprowadzającymi w błąd. To właśnie na nią coraz większy nacisk kładzie administracja Trumpa, a firmy muszą mieć świadomość, które rozwiązania są obecnie akceptowalne.

Inżynieria taryfowa ma długą historię prawną. W sprawach Merritt v. Welsh (1881) oraz United States v. Irwin (1897) sądy USA uznały, że importerzy mogą legalnie tak produkować i konfigurować towary, by osiągnąć najniższe możliwe obciążenia celne, o ile nie deklarują produktu jako coś, czym faktycznie nie jest podczas importu – tj. przy braku oszustwa i wprowadzania w błąd. Także współczesne decyzje Customs and Border Protection (CBP) potwierdzają, że trwała i rzeczywista zmiana konstrukcji, skutkująca nową klasyfikacją taryfową, jest dopuszczalna.

CBP a problem działań pozornych

CBP zdecydowanie sprzeciwia się natomiast działaniom określanym jako pozorne. Wardlaw zauważyła także, że CBP w niektórych przypadkach ocenia rzeczywiste wykorzystanie artykułu, by sprawdzić zgodność wskazanej klasyfikacji taryfowej z rynkowym przeznaczeniem produktu, nawet gdy literalnie dany kod by na to nie wskazywał. Przykładowo, za ściemę uznano klasyfikowanie kawałka drewna jako słupka płotu pikietowego, jeśli nie został on odpowiednio przycięty i obrobiony do tej funkcji. Importerzy powinni więc mieć pewność, że ich klasyfikacja taryfowa jest uzasadniona i zgodna z rynkowym przeznaczeniem, aby uniknąć zarzutów oszustwa.

Zacieśnienie egzekwowania przepisów taryfowych

Egzekwowanie przepisów dotyczących fałszywych deklaracji kraju pochodzenia oraz klasyfikacji towarów znacząco się nasila. CBP zwiększa zaangażowanie oraz zasoby, m.in. poprzez powołanie Trade Fraud Task Force kierowanego wspólnie przez Departament Sprawiedliwości i Departament Bezpieczeństwa Krajowego. Zespół ten uczestniczył już w kilku wielomilionowych ugodach i karach, np. dystrybutor żywic i jego spółki zależne zapłaciły ostatnio 6,8 mln USD za cywilne i karne naruszenia związane z fałszowaniem deklaracji COO, celem uniknięcia taryf Sekcji 301.

Ponadto firmy są pod stałym nadzorem konkurentów i sygnalistów, którzy mogą zainicjować postępowanie rządowe na mocy False Claims Act, Enforce and Protect Act (EAPA) oraz nowego pilotażowego programu nagród dla sygnalistów korporacyjnych. Wszystkie te mechanizmy mają zniechęcać do oszustw importowych, w tym fałszywych deklaracji COO, niewłaściwej klasyfikacji HTS oraz innych form unikania ceł.

Inżynieria taryfowa w dobrej wierze

Ostatecznie, firmy mogą bez obaw modyfikować projekt i procesy wytwarzania swoich produktów oraz korzystać z wynikających z tego ulg finansowych – pod warunkiem, że nie dzieje się to w celu dezinformowania rządu. „Powinni Państwo mieć autonomię w projektowaniu produktu i jego produkcji w dowolnej formie, nawet takiej, która pozwala zredukować obciążenia celne” – mówi Wardlaw. „Kluczowe jednak, by unikać jakichkolwiek oszustw czy działań dezinformujących.”

Budowa strategii ograniczania obciążeń taryfowych

Biorąc pod uwagę tempo zmian, firmy potrzebują trwałego podejścia do polityki taryfowej. Doraźne działania mogą wydawać się korzystne w danej chwili, ale długoterminowy charakter obecnego systemu sprawia, że szybkie, tymczasowe rozwiązania są nie do utrzymania. Dlatego optymalna polityka handlowa powinna opierać się na trzech zasadach:

• Planowanie długoterminowe. Niektóre taryfy na określone kraje i towary mogą przetrwać obecną kadencję prezydencką.
• Proaktywność: zachowanie poprawności danych COO i HTS przy każdym komponencie.
• Traktowanie ograniczania taryf i inżynierii taryfowej jako zadania dla całej organizacji. Zakupy, inżynieria, prawnicy, finanse – wszyscy mogą wspierać realizację celów ograniczania stawek taryfowych.

Oprócz tych zasad, firmy cechujące się największą odpornością na taryfy wyróżnia pięć praktyk:

• Pozyskiwanie komponentów z wielu źródeł, tam gdzie to możliwe
• Utrzymywanie solidnych podstaw danych umożliwiających szybką reakcję na zmiany taryf
• Skrupulatne dokumentowanie lokalizacji produkcji dostawców
• Zapełnianie łatwego dostępu do danych na etapie podejmowania decyzji
• Zaangażowanie wszystkich działów w realizację celu ograniczenia kosztów taryfowych

Przy zarządzaniu taryfami kluczową rolę odgrywa rozbudowana, wiarygodna „warstwa danych”. W przypadku importu komponentów zagranicznych należą do niej poprawne MPN, kody HTS, informacje COO, aktywne stawki taryfowe według krajów i programów oraz opis procesu produkcyjnego części. Wszystkie te dane muszą być potwierdzone dokumentacją handlową: m.in. certyfikatami hutniczymi, decyzjami CBP i niezależnymi wynikami badań laboratoryjnych (gdzie to wymagane).

Skuteczne zarządzanie i ograniczanie kosztów taryfowych zaczyna się – i kończy – na jakości tej warstwy danych. Im więcej wglądu i informacji o własnym łańcuchu dostaw, dostawcach i procesach produkcyjnych, tym więcej możliwości na strategiczne zmiany korzystne dla wyniku finansowego.

Jak Z2Data wspiera strategie handlowe

Ręczne śledzenie polityki taryfowej, komponent po komponencie i dostawca po dostawcy, jest niewydolne w skali organizacji. Narzędzia Z2Data do analizy ryzyka komponentów i zgodności mapują ekspozycję taryfową bezpośrednio względem Państwa zestawienia materiałowego (BOM), pokazując klasyfikacje HTS, dane COO oraz oceny ryzyka BOM, aby zespół mógł od razu zobaczyć, jak nowe polityki taryfowe rzeczywiście wpływają na portfolio produktów oraz wynik finansowy.

Chcą Państwo zobaczyć mapę własnej ekspozycji taryfowej dla importowanych części i BOM? Rozpocznij bezpłatny okres próbny Z2Data i zyskaj warstwę danych niezbędną dla skutecznej strategii taryfowej.