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主なポイント
- CBP（米国税関国境警備局）や税関職員は、輸入品に対する関税を決定するために、「分類」と「評価」という2つのステップを採用しています。まず、米国のHarmonized Tariff Schedule（HTS・統一関税表）に基づいて輸入品を分類し、次にその商品の価値を算出します。
- 輸入品の価値算出に主に用いられているのが取引価格（トランザクションバリュー）です。これは、輸入者がその商品を米国へ輸出する直前に売主へ支払った価格です。Bloomberg Lawによれば、取引価格とは「商品のために実際に支払われた、または支払うべき金額」です。
- 取引価格決定には一部のコストが組み込まれる場合がありますが、CBPはセキュリティ費用・書類作成手数料・倉庫保管費・検査テスト費用など、幅広いその他費用を評価から除外することが多いです。
過去3か月間、米国の輸入品に対する関税は100年以上ぶりの高水準へと引き上げられています。Yale UniversityのBudget Labによると、現在の実効平均関税率28％は1901年以来の最高水準です。つまり、米国企業はあらゆる輸入品にかかる総関税コストにこれまで以上に注意を払う必要があります。
しかし、鋼材・アルミニウム・半導体・中国からの輸入品などの正確な関税額を算出するには、まずCBP職員がその輸入品をどのように評価しているか把握する必要があります。このため、あらゆる包括的な関税対策のフレームワークには、連邦政府が輸入品価値をどのように決定しているかの理解が不可欠となります。
税関・国境警備局（CBP）による関税率決定方法
CBP職員や税関担当者は、輸入品の関税を決定するために「分類」と「評価」という2つのステップを採用しています。
ステップ1：米国HTSコードによる輸入品の分類
まず、米国のHarmonized Tariff Schedule（HTS・統一関税表）に基づき、輸入品を分類します。これらは10桁のコードで、米国国際貿易委員会（ITC）によって付与・管理されています。米国国勢調査局によると、現在2万近いHTSコードが存在しています（最初の6桁は国際的に認められているHarmonized Systemコードと同一、残りの4桁は米国HTS独自）。HTSコードが決定すると、そのデータベースを参照して適切な関税率を特定できます。
ステップ2：評価による関税責任額の算出
このプロセスの第2ステップは評価です。特定の輸入品に課される関税額を算出するには、CBPがその製品価値を把握しなければなりません。その中心となる算出方法が取引価格（トランザクションバリュー）です。これは、輸入者が輸出直前に売主へ支払った価格であり、Bloomberg Lawによると「商品のために実際に支払われた、または支払うべき金額」と定義されています。
CBPの評価に組み込まれる追加コスト
評価は主に輸出時点の取引価格に基づいて決定されますが、それ以外にもいくつかの細かい費用が評価に含まれます。CBP職員は以下のコストや手数料も評価額に加算します。
- 梱包費用
- コミッション（手数料）
- ロイヤリティおよび/またはライセンス料
輸入品の控除価額（Deductive Value）とは・関税評価での利用シーン
輸入品の取引価額を特定できない場合には、税関担当者がその品目の控除価額を用いることがあります。控除価額とは、一般的に米国内で再販される価格から各種控除を行ったものです。
さらに世界貿易機関（WTO）は控除価額をより具体的に、「輸入品、または同一もしくは類似の輸入品が最大集計数量で販売される際の単価」と定義しています。WTOによれば「最大集計数量」は、ある価格で販売された全ての商品の合計と、他価格帯で販売された場合の合計を比較し、最も数量が多い価格で販売されたものが「最大集計数量」となります。
関税コスト判定におけるファーストセールルール（First Sale Rule）
ファーストセールルールは米国税関評価法で定められた規定で、バリュエーション評価時に輸入品が最初に販売された際の最初の販売価格（First Sale）の使用を認めています。つまり、第三者の再販業者や代理店を経由した場合は、外国の売主からリセラーやディストリビューターへ最初に売られた価格が該当します。輸入購入に複数の当事者が関与する場合、米国企業はFirst Sale Ruleによるメリット活用を検討すべきです。
全ての外国商品が再販ルートを通るわけではありませんが、トランザクションチェーンとその最初（通常は最廉価）の販売価格を特定することは、最低評価額および最小関税費用獲得の有効な戦略です。ただし、CBPに対して「ファーストセールによる評価を認めてもらう」立証責任は輸入者側に課される点に注意してください。これには、元の外国メーカーからリセラーへ商品の販売が成立していること、およびその後の販売との間に「アームズレングス価格」（独立事業者間で設定される妥当な価格差）といった合理的な価格差が存在することを示す書類提出などが求められます。
全ての外国商品が再販ルートを通るわけではありませんが、トランザクションチェーンとその最初の販売価格（通常は最廉価）を特定することは、最低評価額および最小関税費用獲得の有効な戦略です。
取引価格から除外される費用項目
一部のコストは取引価格決定に加算されるものの、他のコストはCBP判断で除外される場合もあります。輸入者は、輸送や輸入過程で発生する全てのチャージ内容を把握し、どの費用を取引価格から減額できるかを検討することが重要です。具体的には、以下の費用はCBP評価から除外できる可能性があります。
- セキュリティ費用：一部の港および物流企業は貨物に対しセキュリティ費を請求します。これらの費用は、一般的にCBP提出の取引価格から差し引き可能です。
- 書類作成手数料：米国企業が国際輸送および米国港湾への輸入の際に多数の書類が必要となります。品目・業界・サプライチェーンによって必要書類は異なりますが、船荷証券、貨物受領書、原産地証明書、輸出者請求書などが含まれる場合があります。これらの書類作成手数料の一部または全額については、取引価格から減額が認められる可能性があります。
- 倉庫保管料：状況により、商品の倉庫保管料は取引価格から控除できる場合があります。輸入品を第三者が倉庫保管し、売主とは直接関係しない場合、それは取引コストの範囲外とみなされ控除対象となります。一方、売主が輸出前に自身で商品保管する際に課す費用は、取引価格の一部と見なされます。
- 検査・テスト費用：場合によっては、メーカーが輸出前に第三者に品質検査を依頼し、その費用を輸入者が負担することがあります。第三者による検査費用は取引価格から控除できますが、売主自身が品質検査やテストを行う場合は控除できません。
評価手法の理解による輸入者へのメリット
このような規制が厳格かつコスト増・変動の激しい貿易環境においては、少しでも優位性を確保することが大きな武器となりえます。CBPによる輸入品評価の仕組みを理解する組織は、様々な方法でコスト抑制や管理のための手段を講じやすくなります。 税関評価法の規則を把握した企業は、First Sale Ruleを有効活用でき、また取引価格から控除可能な費用の特定にも優れた立場となります。
CBPの輸入品評価方法を理解する組織は、様々な方法でコスト抑制や管理を行いやすくなります。
さらに、関税コストを事前に正確かつ一貫して算出できる能力を持つことで、輸入者が意思決定できるデータが増えます。輸入品に関する関税責任を知ることは、サプライチェーン多様化の検討、サプライヤとの交渉、外国貿易ゾーン（FTZ）の活用やその他の関税対策実行などを促す要因となります。
サプライチェーン可視化による関税コスト低減
データとその活用知識は、2025年の貿易戦略において極めて強力な武器となります。米国メーカーや輸入者は現在、多数の外国製品に課される厳しい関税コストの軽減策を模索しています。製品エンジニアリング、外国貿易ゾーン活用、サプライヤ交渉、製造の最適化など、どの戦略を取る場合でもサプライチェーン可視化はコスト管理策を円滑に進める上で重要な役割を果たします。
製品エンジニアリング、外国貿易ゾーン活用、サプライヤ交渉、製造の最適化など、どの戦略を採用する場合もサプライチェーン可視化はコスト管理策の核となります。
SCRMプラットフォームであるZ2Dataは、企業に包括的な可視化機能を提供しています。主な機能は次のとおりです：
- 数百万の電子部品に対する部品‐製造拠点マッピング
- 直接サプライヤとサブティアメーカー間の関係性可視化
- サイトおよび地理的位置・単一供給依存の把握
- Country of Origin（COO・原産国）やCountry of Diffusion（COD・流通国）
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