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Points clés de l’article :
- Les agents de la CBP (Customs and Border Protection) et les douaniers utilisent un processus en deux étapes pour déterminer les droits de douane applicables aux marchandises importées : la classification et la valorisation. Ils classifient d’abord l’importation selon la U.S. Harmonized Tariff Schedule (HTS), puis calculent la valeur de la marchandise.
- La méthode principale pour calculer la valeur d’une importation est la valeur transactionnelle : le prix que l’importateur a payé au vendeur juste avant l’exportation vers les États-Unis. D’après Bloomberg Law, cette valeur transactionnelle correspond au « prix effectivement payé ou à payer pour la marchandise ».
- Bien que certains coûts puissent être intégrés dans la détermination de la valeur transactionnelle, la CBP exclut fréquemment de nombreux frais, tels que les dépenses de sécurité, les frais de documentation, les coûts d’entreposage et les tests d’inspection.
Au cours des trois derniers mois, les droits de douane sur les importations américaines ont atteint leur niveau le plus élevé depuis plus d’un siècle. Selon le Budget Lab de Yale University, le taux moyen effectif actuel de 28 % est le plus élevé depuis 1901. Cela signifie que les entreprises américaines surveillent de plus près que jamais le coût total des droits de douane dont elles sont redevables sur l’ensemble de leurs marchandises importées.
Avant toutefois de pouvoir calculer précisément les droits sur des produits comme l’acier, l’aluminium, les semi-conducteurs ou les importations chinoises, les entreprises doivent comprendre comment les agents de la Customs and Border Protection évaluent ces importations. Pour cette raison, il est essentiel, dans toute stratégie globale de limitation des droits, de comprendre la méthode utilisée par le gouvernement fédéral pour évaluer la valeur des marchandises importées.
Comment la Customs and Border Protection détermine-t-elle les taux de droits de douane ?
Les agents de la CBP et les douaniers mettent en œuvre un processus en deux étapes pour déterminer les droits : classification et valorisation.
Première étape : Classer l’importation selon les codes HTS américains
Ils doivent d’abord classifier l’importation d’après la U.S. Harmonized Tariff Schedule (HTS). Il s’agit de codes à 10 chiffres attribués et gérés par la U.S. International Trade Commission (ITC). Selon le Census Bureau, il existe actuellement près de 20 000 codes HTS distincts. (Les six premiers chiffres d’un code HTS sont identiques au code du Système harmonisé universel, tandis que les quatre derniers sont propres au système HTS américain.) Une fois le code HTS de l’article déterminé, les autorités peuvent utiliser la base HTS pour identifier le taux de droit approprié.
Deuxième étape : Valorisation pour calculer la responsabilité douanière
La deuxième étape de ce processus consiste à valoriser l’importation. Pour calculer le montant des droits dus, la CBP doit disposer d’une valeur à laquelle appliquer le taux de droit. La méthode principale pour établir ce montant est la valeur transactionnelle, c’est-à-dire le prix effectivement payé par l’importateur au vendeur juste avant l’exportation vers les États-Unis. D’après Bloomberg Law, cette valeur transactionnelle est le « prix effectivement payé ou à payer pour la marchandise ».
Quels frais additionnels sont pris en compte dans la valorisation de la CBP ?
Bien que la valorisation soit calculée principalement sur le prix transactionnel au moment de l’exportation, d’autres éléments de moindre importance peuvent être inclus. Les agents de la CBP ajoutent également les coûts et frais suivants dans leur détermination de valeur :
- Emballage
- Commissions
- Redevances et/ou droits de licence.
Qu’est-ce que la valeur déductive d’une importation, et quand est-elle utilisée ?
Lorsque la valeur transactionnelle d’une importation ne peut être déterminée, il est possible que les autorités douanières utilisent la valeur déductive de l’article. De façon générale, la valeur déductive équivaut au prix auquel la marchandise est revendue aux États-Unis, après diverses déductions spécifiques.
La Organisation mondiale du commerce propose une définition plus précise : « le prix unitaire auquel les marchandises importées, ou des marchandises identiques ou similaires importées, sont vendues dans la quantité globale la plus importante ». Selon l’OMC, la « quantité globale la plus importante » est déterminée en additionnant toutes les unités de produits vendues à un prix donné, puis en comparant ce chiffre à l’ensemble des unités vendues à tous les autres prix. Le prix auquel le plus grand nombre d’unités a été vendu constitue ainsi la quantité globale maximale.
Qu’est-ce que la règle de la première vente dans la détermination des droits ?
La règle de la première vente est une règle réglementaire de la législation américaine selon laquelle l’importateur peut utiliser le prix de la première vente de l’article pour l’évaluation douanière. Il s’agit du prix lors de la transaction entre le vendeur étranger et le revendeur/distributeur, avant la vente à l’importateur américain via un tiers. Lorsque l’importation implique plusieurs intervenants, les sociétés américaines devraient envisager de tirer parti de la First Sale Rule.
Bien que toutes les marchandises étrangères ne transitent pas par des revendeurs, identifier la chaîne de transactions et la première vente — généralement le prix le plus bas — représente une stratégie efficace pour obtenir la valorisation la plus faible possible, et donc réduire le montant des droits de douane. Il est néanmoins important de rappeler que c’est à l’importateur de prouver à la CBP que la valorisation doit reposer sur la première vente. Cela implique de fournir la documentation attestant la cession de la marchandise entre le fabricant étranger initial et le revendeur, ainsi qu’un écart de prix raisonnable (dans la limite de ce que l’on qualifie commercialement de « prix de pleine concurrence ») entre la première vente et les suivantes.
Bien que toutes les marchandises étrangères ne transitent pas par des revendeurs, identifier la chaîne de transactions et la première vente — généralement le prix le plus bas — représente une stratégie efficace pour obtenir la valorisation la plus faible possible, et donc réduire le montant des droits de douane.
Certains frais sont-ils exclus de la valeur transactionnelle ?
Certains coûts peuvent être inclus dans la détermination de la valeur transactionnelle ; d’autres peuvent en revanche être exclus par la CBP. Les importateurs doivent identifier l’ensemble des frais supportés lors du transport et de l’importation, et étudier lesquels peuvent être déduits de la valeur transactionnelle, qui servira de base au calcul des droits. Les frais suivants peuvent, potentiellement, être exclus :
- Frais de sécurité : Certaines plateformes portuaires et sociétés logistiques facturent des frais de sécurité sur le fret. Ces coûts sont généralement déductibles de la valeur transactionnelle déclarée à la CBP.
- Frais de documentation : De nombreux documents sont requis pour le transport et l’importation par les entreprises américaines (connaissements, reçus de fret, certificats d’origine, factures de l’exportateur, etc.). Selon le produit, le secteur et la chaîne d’approvisionnement, les importateurs générant ces frais peuvent être autorisés à les déduire de la valeur transactionnelle de l’importation.
- Frais d’entreposage : Selon les cas, les coûts d’entreposage des marchandises peuvent être déductibles de la valeur transactionnelle. Si les articles ont été stockés chez un tiers (autre que le vendeur), ces frais sont considérés comme extérieurs à la transaction et donc déductibles. Les frais facturés directement par le vendeur pour entreposer la marchandise avant exportation, en revanche, font partie intégrante de la valeur transactionnelle.
- Frais d’inspection/test : Certains fabricants soumettent leurs marchandises à des tests de qualité avant exportation. Si le fabricant mandate un tiers pour réaliser l’inspection qualité, puis répercute ce coût à l’importateur, le montant est alors déductible de la valeur transactionnelle. Comme pour l’entreposage, les frais d’inspection ne sont pas déductibles si le vendeur lui-même effectue l’opération.
Comment la compréhension des méthodes d’évaluation peut-elle avantager les importateurs ?
Dans un contexte commercial aussi restrictif, onéreux et imprévisible, tout avantage compétitif peut s’avérer déterminant. Les organisations comprenant les méthodes d’évaluation de la CBP bénéficient d’une position favorable pour limiter et maîtriser leurs coûts de multiples façons. Les sociétés qui connaissent la réglementation relative à la valorisation douanière peuvent tirer pleinement parti de la First Sale Rule et mieux identifier les déductions possibles applicables à la valeur transactionnelle.
Les organisations comprenant les méthodes d’évaluation de la CBP bénéficient d’une position favorable pour limiter et maîtriser leurs coûts de multiples façons.
De plus, la capacité à calculer de façon fiable et anticipée les droits offre aux importateurs une meilleure maîtrise de leurs coûts. Identifier précisément la responsabilité douanière liée aux imports peut inciter les entreprises à diversifier leur chaîne d’approvisionnement, négocier avec les fournisseurs ou utiliser les zones franches (FTZ) et d’autres stratégies de limitation des droits.
Comment la cartographie de la chaîne d’approvisionnement peut-elle aider à limiter les coûts douaniers ?
Les données et les connaissances associées constituent de précieux atouts dans le contexte commercial de 2025. Les fabricants et importateurs américains cherchent activement des leviers pour compenser le niveau élevé des droits de douane sur de nombreux produits étrangers. Ingénierie produit, zones franches, négociations fournisseurs ou adaptations de la fabrication : la cartographie de la chaîne d’approvisionnement est un facteur clé pour déployer efficacement des stratégies de gestion des coûts.
Ingénierie produit, zones franches, négociations fournisseurs ou adaptations de la fabrication : la cartographie de la chaîne d’approvisionnement est un facteur clé pour déployer efficacement des stratégies de gestion des coûts.
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