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Aspectos destacados del artículo:
- Los agentes de CBP y funcionarios de aduanas utilizan un proceso de dos pasos para determinar los aranceles de las mercancías importadas: clasificación y valoración. Primero clasifican la importación según el U.S. Harmonized Tariff Schedule (HTS), y luego calculan el valor de la mercancía.
- El método principal utilizado para calcular el valor de las importaciones es el valor de transacción: el precio que el importador pagó al vendedor inmediatamente antes de la exportación del artículo a EE. UU. Según Bloomberg Law, este valor de transacción es “el precio realmente pagado o por pagar por la mercancía”.
- Si bien ciertos costos pueden incluirse en la determinación del valor de transacción, la CBP suele excluir una serie de otros gastos de la valoración, como las tasas de seguridad y documentación, los costes de almacenamiento y las pruebas de inspección.
En los últimos tres meses, los aranceles sobre importaciones estadounidenses han alcanzado los niveles más altos en más de un siglo. Según el Budget Lab de la Universidad de Yale, la tasa promedio efectiva actual del 28 % es la cifra más elevada desde 1901. Basta decir que esto implica que las empresas estadounidenses están prestando más atención que nunca a los costos arancelarios totales que deben pagar por todas sus mercancías importadas.
Sin embargo, antes de que las empresas puedan determinar cifras concretas de aranceles para bienes como acero, aluminio, semiconductores o importaciones chinas, necesitan conocer cómo los agentes de Customs and Border Protection valorizan esas importaciones. Por ello, comprender cómo el gobierno federal determina la valoración de los bienes importados es parte esencial de cualquier estrategia integral de mitigación de aranceles.
¿Cómo determina Customs and Border Protection las tasas arancelarias?
Los agentes de CBP y funcionarios de aduanas utilizan un proceso de dos pasos para determinar los aranceles de las mercancías importadas: clasificación y valoración.
Primer paso: Clasificar la importación según los códigos HTS de EE. UU.
En primer lugar, se debe clasificar la importación según el U.S. Harmonized Tariff Schedule (HTS). Estos son códigos de 10 dígitos asignados y gestionados por la U.S. International Trade Commission (ITC). Según el Census Bureau, actualmente existen cerca de 20 000 códigos HTS diferentes. (Los primeros seis dígitos son idénticos al código Harmonized System reconocido internacionalmente, mientras que los cuatro últimos son exclusivos del sistema HTS de EE. UU.). Una vez definido el código HTS de un artículo, los funcionarios pueden utilizar la base de datos HTS para identificar la tasa arancelaria adecuada.
Segundo paso: Valoración para calcular la responsabilidad arancelaria
El segundo paso de este proceso es la valoración. Para calcular la responsabilidad arancelaria de una importación determinada, CBP necesita disponer de un valor de producto al que aplicar la tarifa. El método principal para obtener esta cifra es el valor de transacción: el precio que el importador pagó al vendedor inmediatamente antes de la exportación del artículo a EE. UU. Según Bloomberg Law, este valor de transacción es “el precio realmente pagado o por pagar por la mercancía”.
¿Qué costes adicionales se incorporan a la valoración de CBP?
Si bien la valoración se determina principalmente observando el precio de transacción del artículo en el momento de la exportación, existen otros valores menores que también se incorporan. Los agentes de CBP también añaden los siguientes costes y tasas en sus valoraciones:
- Embalaje
- Comisiones
- Regalías y/o derechos de licencia.
¿Qué es el valor deductivo de una importación y cuándo se usa en valoraciones arancelarias?
En los casos en que no se puede determinar el valor de transacción de una importación, los funcionarios de aduanas pueden recurrir al valor deductivo del artículo. En términos generales, el valor deductivo es el precio al que el bien se revende en EE. UU., con diversas deducciones consideradas.
La Organización Mundial del Comercio utiliza una definición más precisa de valor deductivo: “el precio unitario al que las mercancías importadas, o mercancías idénticas o similares importadas, se venden en la mayor cantidad agregada.” Según la OMC, la “mayor cantidad agregada” se determina considerando la suma de todas las unidades vendidas a un precio dado y comparando ese valor con la suma de unidades vendidas a cualquier otro precio. El precio al que se vendió la mayor cantidad de unidades representa la mayor cantidad agregada.
¿Qué es la First Sale Rule en la determinación de los costos arancelarios?
La First Sale Rule es una normativa utilizada en la legislación de valoración aduanera de EE. UU. que establece que los importadores pueden utilizar el precio al que se vendió la importación durante su primera venta para la valoración. Es decir, el precio de la venta del vendedor extranjero al revendedor/distribuidor—si pasó por un tercero—que posteriormente la vendió al importador estadounidense. En situaciones donde la adquisición de una importación involucra a varias partes, las empresas en EE. UU. deberían considerar aprovechar la First Sale Rule.
Aunque no todos los productos extranjeros pasan por revendedores, identificar la cadena de transacciones y la primera venta—que suele ser el precio más bajo—es una estrategia eficaz para asegurar la valoración más baja posible, y por tanto el menor arancel posible. Sin embargo, es importante recordar que recae sobre el importador la responsabilidad de demostrar ante la CBP que la valoración debe hacerse en base a la primera venta. Esto puede implicar proporcionar documentación que acredite la venta del producto desde el fabricante extranjero original al revendedor, así como una diferencia de precio razonable (dentro de lo que comúnmente se denomina en el ámbito empresarial como “precio de mercado abierto” o “arm’s length price”) entre la primera venta y las posteriores.
Aunque no todos los productos extranjeros pasan por revendedores, identificar la cadena de transacciones y la primera venta—que suele ser el precio más bajo—es una estrategia eficaz para asegurar la valoración más baja posible, y por tanto el menor arancel posible.
¿Existen tasas exentas del valor de transacción?
Si bien ciertos costes pueden incorporarse a la determinación del valor de transacción, otros pueden ser excluidos por la CBP. Los importadores deben conocer todos los cargos que incurren durante el transporte e importación, y explorar cuáles de esos gastos pueden deducirse del valor de transacción que finalmente determina la responsabilidad arancelaria. Algunas tasas que podrían excluirse de la valoración de CBP incluyen:
- Gastos de seguridad: Algunos puertos y empresas logísticas aplican tasas de seguridad al transporte de carga. Por lo general, estos costes pueden deducirse del valor de transacción declarado a la CBP.
- Tasas de documentación: Existen numerosos documentos que las empresas estadounidenses necesitan para transportar mercancía internacionalmente e importarla por los puertos de entrada de EE. UU. Dependiendo del producto, la industria y la cadena de suministro, estos pueden incluir conocimientos de embarque, recibos de flete, certificados de origen y facturas del exportador. Los importadores que incurrieron en tasas por parte o la totalidad de esta documentación podrían deducirlas del valor de transacción de la importación.
- Costes de almacenamiento: Según las circunstancias, los costes asociados al almacenamiento de mercancías pueden ser deducibles del valor de transacción. Si las importaciones fueron almacenadas por un tercero—y no por el vendedor—entran fuera del alcance del coste de transacción, y por tanto son deducibles del valor de transacción. Las tasas cobradas por el vendedor por almacenar la mercancía antes de exportarla, en cambio, se consideran parte del valor de transacción.
- Costos de inspección/pruebas: En determinados casos, los fabricantes pueden tener sus productos analizados en cuanto a calidad antes de exportarlos. Si el fabricante paga a un tercero para realizar la inspección de calidad—y luego traslada esos costes al importador—estas tasas son deducibles del valor de transacción. Al igual que con los gastos de almacenamiento, los costes de inspección no pueden deducirse si el vendedor mismo es responsable de la prueba.
¿Cómo puede beneficiar a los importadores comprender los métodos de valoración?
En un entorno comercial tan restrictivo, costoso e impredecible, asegurar cualquier posible ventaja puede ser altamente beneficioso. Las organizaciones que comprenden cómo la CBP realiza las valoraciones de importación están en una posición favorable para mitigar y gestionar costes de diversas maneras. Las empresas que conocen las normas y regulaciones en torno al derecho de valoración aduanera pueden utilizar eficazmente la First Sale Rule y están mejor posicionadas para identificar posibles deducciones en el valor de transacción.
Las organizaciones que comprenden cómo la CBP realiza las valoraciones de importación están en una posición favorable para mitigar y gestionar costes de diversas maneras.
Además, solo disponer de la capacidad para calcular de forma constante y precisa los costes arancelarios por adelantado, ofrece a los importadores más datos para tomar decisiones. Conocer las obligaciones arancelarias asociadas a las importaciones puede motivar a las empresas a explorar opciones de diversificación de la cadena de suministro, negociar con proveedores, y aprovechar zonas francas (FTZs) y otras estrategias de mitigación arancelaria.
Cómo el mapeo de la cadena de suministro puede ayudar a mitigar costes arancelarios
Los datos, y el conocimiento que aportan, pueden ser grandes activos en el panorama comercial de 2025. Los fabricantes e importadores en EE. UU. buscan urgentemente maneras de mitigar los altos aranceles asociados a muchos productos extranjeros. Ya sea mediante ingeniería de producto, zonas francas, negociaciones con proveedores o modificaciones en la fabricación, el mapeo de la cadena de suministro puede ser fundamental para facilitar tácticas efectivas de gestión de costes.
Ya sea mediante ingeniería de producto, zonas francas, negociaciones con proveedores o modificaciones en la fabricación, el mapeo de la cadena de suministro puede ser fundamental para facilitar tácticas efectivas de gestión de costes.
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- Mapeo de componente a sitio para millones de componentes electrónicos
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